Doppelbesteuerungsabkommen

Letzte Überprüfung 26 Sep 2023

Doppelbesteuerungsabkommen

Unterschiedlich wird das Besteuerungsrecht im Falle der Anteilsveräußerung von Immobiliengesellschaften geregelt. Entsprechend dem OECD-Musterabkommen hat in den mit „ja“ gekennzeichneten DBAs im Falle von „Share Deals“ nicht der Ansässigkeitsstaat des Veräußerers das Besteuerungsrecht, sondern idR jener Staat, in dem die Immobilie liegt.

Bei den Quellensteuersätzen ist eine mögliche Reduktion unter Anwendung von EU-Richtlinien (Mutter-Tochter-Richtlinie, Zins-Lizenz-Richtlinie) zu beachten.

Land	Inkrafttreten*	Immobilienklausel	Dividenden %	Zinsen %	Lizenzen %
Ägypten	28.10.1963	nein	10	0	0/20
Albanien	01.09.2008	nein	5/15	0/5	5
Algerien	01.12.2006	nein	5/15	10	10
Armenien	01.03.2004	ja	5/15	10	5
Aserbaidschan	23.02.2001	ja	5/10/15	0/10	5/10
Australien	01.09.1998	ja	15	10	10
Bahrain	01.02.2011	nein	0	0	0
Barbados	01.04.2007	nein	5/15	0	0
Belgien	28.06.1973	nein	0/15	15	0/10
Belize	01.12.2003	nein	5/15	0	0
Bosnien und Herzegowina	01.01.2012	nein	5/10	0/5	5
Brasilien	01.07.1976	ja	15	15	10/15/25
Bulgarien	03.02.2011	nein	0/5	0/5	5
Chile	09.09.2015	ja	15	5/15	5/10
China	01.11.1992	ja	7/10	10	10
Dänemark	27.03.2008	nein	0/15	0	0
Deutschland	18.08.2002	ja	0/5/15	0	0
Estland	12.11.2002	ja	0/5/15	0/10	5/10
Finnland	01.04.2001	ja	0/10	0	5
Frankreich	01.09.1994	ja	0/15	0	0
Georgien	01.03.2006	nein	0/5/10	0	0
Griechenland	01.04.2009	nein	0/5/15	0/8	0/7
Großbritannien	01.03.2019	ja	0/10/15	0	0
Hongkong	01.01.2011	ja	0/10	0	3
Indien	05.09.2001	ja	10	10	10
Indonesien	01.10.1988	nein	10/15	10	10
Iran	11.07.2004	nein	5/10	0/5	5
Finnland	01.04.2001	ja	0/10	0	5
Frankreich	01.09.1994	ja	0/15	0	0
Georgien	01.03.2006	nein	0/5/10	0	0
Griechenland	01.04.2009	nein	0/5/15	0/8	0/7
Großbritannien	01.03.2019	ja	0/10/15	0	0
Hongkong	01.01.2011	ja	0/10	0	3
Indien	05.09.2001	ja	10	10	10
Indonesien	01.10.1988	nein	10/15	10	10
Iran	11.07.2004	nein	5/10	0/5	5
Irland	05.01.1968	ja	0/10	0	0/10
Island	01.03.2017	nein	5/15	0	5
Israel	01.03.2018	ja	0/10/15	5	0
Italien	06.04.1985	nein	0/15	10	0/10
Japan	27.10.2018	ja	0/10	0	0
Kanada	17.02.1981	ja	5/15	0/10	0/10
Kasachstan	01.03.2006	nein	5/15	10	10
Katar	07.03.2012	nein	0	0	5
Kirgisistan	01.05.2003	ja	5/15	10	10
Korea	01.12.1987	ja	5/15	0/10	2/10
Kosovo	28.12.2018	ja	15/0	10	0
Kroatien	27.06.2001	nein	0/15	5	0
Kuba	12.09.2006	nein	5/15	0/10	5
Kuwait	01.03.2004	nein	0	0	10
Lettland	16.05.2007	ja	5/10	0/10	5/10
Liechtenstein	07.12.1970	nein	0/15	0	5/10
Litauen	07.11.2005	ja	5/15	10	5/10
Luxemburg	07.02.1964	nein	0/5/15	0	0/0
Malaysia	01.12.1990	nein	5/10	0/15	10/15
Malta	13.07.1979	nein	0/15	5	0/10
Marokko	12.11.2006	ja	5/10	10	10
Mazedonien	20.01.2008	nein	0/15	0	0
Mexiko	01.01.2005	ja	5/10	0/10	10
Moldau	01.01.2005	nein	5/15	0/5	5
Mongolei	01.10.2004	nein	5/10	10	5/10
Montenegro	01.01.2016	nein	5/10	10	5/10
Nepal	01.01.2002	nein	5/10/15	10/15	15
Neuseeland	01.12.2007	ja	15	0/10	0
Niederlande	21.04.1971	nein	0/5/15	0	0/10
Norwegen	01.12.1996	nein	15	0	0
Pakistan	01.06.2007	ja	10/15	0/15	10
Philippinen	01.04.1982	ja	10/25	0/10/15	10/15
Polen	01.04.2005	ja	0/5/15	5	5
Portugal	27.02.1972	nein	0/15	10	5/10
Rumänien	01.02.2016	ja	0/5	0/3	3
Russland**	30.12.2002	ja	5/15	0	0
San Marino	01.12.2005	ja	0/15	0	0
Saudi Arabien	01.06.2007	ja	0/5	0/5	10
Schweden	29.12.1959	nein	0/5/10	0	0/10
Schweiz	04.12.1974	nein	0/15	0	0
Serbien	17.12.2010	ja	5/15	10	5/10
Singapur	22.10.2002	ja	0/10	5	5
Slowakei (CSSR)	12.02.1979 (01.01.1995)	nein	0/10	0	5
Slowenien	01.02.1999	nein	0/5/15	0/5	0/10
Spanien	01.01.1968	nein	0/10/15	5	5
Südafrika	06.02.1997	nein	5/15	0	0
Tadschikistan	01.07.2012	nein	5/10	8	8
Taiwan	01.01.2015	nein	10	10	10
Thailand	01.07.1986	ja	10/25	10/25	15
Tschechien	22.03.2007	nein	0/10	0	5
Tunesien	04.09.1978	nein	10/20	10	10/15
Türkei	01.1.2009	nein	0/5/15	0/5/10/15	0/10
Turkmenistan	01.02.2016	ja	0/15	0/10	0/10
Ukraine	20.05.1999	ja	5/15	5	0/5/10
Südafrika	06.02.1997	nein	5/15	0	0
Tadschikistan	01.07.2012	nein	5/10	8	8
Taiwan	01.01.2015	nein	10	10	10
Thailand	01.07.1986	ja	10/25	10/25	15
Tschechien	22.03.2007	nein	0/10	0	5
Tunesien	04.09.1978	nein	10/20	10	10/15
Türkei	01.1.2009	nein	0/5/15	0/5/10/15	0/10
Turkmenistan	01.02.2016	ja	0/15	0/10	0/10
Ukraine	20.05.1999	ja	5/15	5	0/5/10
Ungarn	09.02.1976	nein	0/10	0	0
USA	01.02.1998	ja	5/15	0	0/10
Usbekistan	01.08.2001	nein	5/15	10	5
VAE	01.09.2004	nein	0/10	0	0
Venezuela	17.03.2007	ja	5/15	4,95/10	5
Vietnam	01.01.2010	ja	0/5/10/15	0/10	10
Weißrussland	09.03.2002	nein	5/15	5	5
Zypern	01.01.1991	ja	0/10	0	0

Stand zum 1.1. 2023 lt BMF

Unterzeichnete, aber noch nicht in Kraft getreten sind folgende DBAs: Libyen, Syrien und Argentinien.

* Details zum Anwendungszeitpunkt sind den Bestimmungen des jeweiligen DBA zu entnehmen.

**von Russland am 08.08.2023 einseitig ausgesetzt und am 07.12.2023 von Österreich suspendiert. Damit ist eine Doppelbesteuerung kaum zu vermeiden.

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