Umsatzsteuer

Letzte Überprüfung 13 Apr 2023

Steuersätze

Standardsatz: 20%

reduzierter Satz 6%

• Beherbergungsdienstleistungen durch Beherbergungsbetriebe
• LIeferungen innerhalb von fünf-Sterne-Beherbergungs- einrichtungen mit einer international bekannten Marke
• Beherbergungs- und Gastronomiedienstleistungen, ausgenommen Getränke, durch zertifizierte Agrotourismus-Einrichtungen
• Erbringung von Werbedienstleistungen durch audiovisuelle Medien
• Erbringung von zugelassenen öffentlichen Beförderungsdienstleistungen mit Elektromotoren, mit neun plus einem Platz oder mehr
• Lieferung von Büchern jeder Art
• Erbringung von Bauleistungen für öffentliche Investitionen in Sportvereinen/Sportverbänden oder für Investitionen in Sporteinrichtungen, die von privaten Körperschaften getätigt werden

zum Nullsatz

• Ausfuhr von Gütern
• Internationale Beförderungsleistungen
• Leistungen im Zusammenhang mit Seeverkehr
• Lieferungen im Rahmen diplomatischer Vereinbarungen
• Lieferung von Gold an die albanische Zentralbank
• Vermittlungsdienste betreffend zum Nullsatz besteuerte Lieferu+G164ngen oder im Ausland erbrachte Dienstleistungen

Lieferungen

Steuerpflichtig sind Lieferungen und die Entnahme für private Zwecke (Eigenverbrauch) sowie alle Lieferungen ohne Entgelt

Ort der Lieferung

Wo der Gegenstand geliefert wird bzw. wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet.

im Falle der Versendung/Beförderung dort, wo die Versendung/Beförderung beginnt, ausgenommen das Umsatzsteuergesetz schreibt etwas anders vor.

Lieferung von Elektrizität, Gas, Wasser, Heizung oder Kühlung: wo die Lieferung erhalten wird.

Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet: Im Einfuhrland, falls Lieferer Schuldner der Einfuhr-USt.

Lieferungen

Steuerpflichtig sind Lieferungen gegen Entgelt und die Entnahme für private Zwecke (Eigenverbrauch) sowie alle Lieferungen ohne Entgelt

Ort der Lieferung

Wo der Gegenstand geliefert wird bzw. wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet.
im Falle der Versendung/Beförderung dort, wo die Versendung/Beförderung beginnt, ausgenommen das Umsatzsteuergesetz schreibt etwas anders vor.
Lieferung von Elektrizität, Gas, Wasser, Heizung oder Kühlung: wo die Lieferung erhalten wird.
Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet: Im Einfuhrland, falls Lieferer Schuldner der Einfuhr-USt.

Grundregel

B2B	B2C
Empfängerort (Ort, an dem Leistungsempfänger Unternehmen betreibt)	Unternehmerort (Ort, an dem Leistungserbringer Unternehmen betreibt)

Sonderfälle

	B2B	B2C
Grundstücksleistung	Grundstücksort	Grundstücksort
Personenbeförderung	wo die Beförderung bewirkt wird	wo die Beförderung bewirkt wird
Restaurant- und Verpfle- gungsdienstleistungen	Tätigkeitsort	Tätigkeitsort
Restaurant- und Verpfle- gungsdienstleistungen bei ig Personenbeförderung	Abgangsort	Abgangsort
Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmit- teln (bis zu 90 Tage für Wasserfahrzeuge und Flugzeuge und bis zu 30 Tage für andere Beförderungsmittel)	Ort der Zurverfügung- stellung	Ort der Zurverfügung- stellung
Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unter- richtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, wie Leistungen iZm. Messen und Ausstellungen einschließich der jewei- ligen Leistungen der Veranstalter	Tätigkeitsort (Veranstaltungsort)	Tätigkeitsort (Veranstaltungsort)

Sonstige Leistungen

Steuerpflichtig sind sonstige Leistungen sowie die Verwendung und die unentgeltliche Erbringung von anderen sonstigen Leistungen für private Zwecke (Eigenverbrauch)

Ort bei sonstigen Leistungen

Unterscheidung, ob Leistung

• an Unternehmer (B2B) oder
• an Nichtunternehmer (B2C)
  erbracht wird.

Als „Unternehmer“ für die Bestimmung des Leistungsortes gelten

• Unternehmen mit einer UID-Nummer sowie
• nichtunternehmerisch tätige Körperschaften mit UID-Nummer.

Grundregel

B2B				B2C
Empfängerort (Ort, an dem Leistungsempfänger Unternehmen betreibt)				Unternehmerort (Ort, an dem Leistungserbringer Unternehmen betreibt)

Sonderfälle

					B2B				B2C
	Vermittlungsleistungen				Empfängerort (Grundregel)				Ort des vermittelten Umsatzes
	Grundstücksleistung				Grundstücksort				Grundstücksort
	Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unter- richtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, wie Leistungen iZm. Messen und Ausstellungen einschließlich Leis- tungen der jeweiligen Veranstalter; gilt nicht  für Eintrittsberechtigung und damit zusammen- hängende Leistungen				Tätigkeitsort (Veranstaltungsort)				Tätigkeitsort (Veranstaltungsort)
	Eintrittsberechtigung sowie die damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen für Veranstaltungen, wie Messen und Ausstellungen				Tätigkeitsort (Veranstaltungsort)				Tätigkeitsort (Veranstaltungsort)
	Personenbeförderung				Proportional dort, wo die Beförderung bewirkt wird				Proportional dort, wo die Beförderung bewirkt wird
	Güterbeförderung (ohne ig Güterbe- förderung)				Empfängerort (Grundregel)				wo die Beförderung bewirkt wird
	ig Güterbeförderung				Empfängerort (Grundregel)				Abgangsort
	Nebentätigkeiten zur Beförderung				Empfängerort (Grundregel)				Tätigkeitsort
	Begutachtung von und Arbeiten an beweg- lichen körperlichen Gegenständen				Empfängerort (Grundregel)				Tätigkeitsort
	Restaurant- und Verpfle- gungsdienstleistungen				Tätigkeitsort				Tätigkeitsort
	Restaurant- und Verpfle- gungsdienstleistungen bei ig Personenbeförderung				Abgangsort				Abgangsort
	Vermietung von Beförderungsmitteln (bis zu 30 Tage)				Ort der Zurverfügung- stellung				Ort der Zurverfügungstellung
	Vermietung von Beförderungsmittel länger als 30 Tage				Ort der Zurverfügung- stellung				Ort der Zurverfügungstellung
	Katalogleistung an Private im Drittland 1)								Empfängerort
	Katalogleistung an Private in EU								Unternehmerort (Grundregel)
	Elektronisch erbrachte, sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernseh- dienstleistungen 2)				Empfängerort (Grundregel)				Empfängerort G190

Mini-One-Stop-Shop (MOSS) bzw. One-Stop-Shop (OSS)

n. a.

Reverse Charge „Umkehr der Steuerschuld“

Grundsätzlich bei allen grenzüberschreitenden Leistungen und Werklieferungen

Voraussetzungen

Leistungserbringer hat im Inland weder (Wohn) Sitz, gewöhnlichen Aufenthalt noch eine an der

Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte. Leistungsempfänger ist ein Unternehmer mit Umsatzsteuer-Nummer

Das Finanzministerium kann von Umsatzsteuer- pflichtigen ohne Sitz oder von natürlichen Personen ohne gewöhnlichen Aufenthaltsort in Albanien verlangen einen steuerlichen Vertreter zu bestellen.

Folgen

Rechnung ohne Umsatzsteuer, Hinweis auf Übergang der Steuerschuld Umsatzsteuer schuldet der Empfänger

Sonderregelungen

Steuerbefreiung

echte Steuerbefreiung (Vorsteuerabzug steht trotz umsatzsteuerfreier Lieferung/Leistung zu)

Grund und Boden und Gebäude:

• Vermietung von Grund und Boden und Bauplätzen, außer der Grund und Boden wird als Parkplatz für Transportfahrzeuge und andere Beförderungsmittel verwendet
• Lieferung von Gebäuden, ausgenommen die Errichtung
• Vermietung von Gebäuden, ausgenommen
  a) Vermietung kürzer als 2 Monate
  b) Beherbergung in Hotels und Rastplätzen

Finanzdienstleistungen:

• Versicherungen und Rückversicherungen, Gewährung, Verhandlung und Abschluss von Krediten, Darlehen, Bürgschaften, Versicherungen, inklusive Verwaltung von Darlehen, Krediten und Bürgschaften durch den Kreditgeber
• Transaktionen in Zusammenhang mit Bankkonten, Zahlungen, Überweisungen, Forderungen, Schecks und handelbaren Wertpapieren, außer für Inkasso
• Transaktionen im Zusammenhang mit Bargeld, Banknoten und Geld, das gesetzliches Zahlungsmittel ist, mit Ausnahme von Gegenständen, die ausschließlich zum Inkasso verwendet werden.
• Transaktionen in Zusammenhang mit Aktien, Anleihen oder anderen Wertpapieren, ausgenommen Aufsichtsdienste
• Fondsmanagement
• Transaktionen in Zusammenhang mit Lebensversicherungen, inklusive Rückversicherung
• Transaktionen in Zusammenhang mit Management von Pensionsfonds und verpflichtender Krankenversicherung

Goldlieferungen:

• Lieferung von Gold durch die albanis+G194che Nationalbank, sowie Banknoten und Münzen der albanischen Nationalbank
  Postleistungen:
• Lieferung von Briefmarken für Po+G193stleistungen, Lieferung ähnlicher Wertzeichen
  Non-Profit-Unternehmen:
• Lieferungen und Leistungen für medizinische und zahnärztliche Behandlung
• Leistungen für den Schutz oder die Betreuung von Kindern oder alten Menschen
• Erzieherische, kulturelle oder sportliche Leistungen
• Leistungen von religiösen oder philoso- phischen Organisationen für die Seelsorge

Medizinische Leistungen:

• Lieferung von Medikamenten und implantierbaren Medizinprodukten
• Gesundheitsleistungen und verwandte Aktivitäten zum Gesundheitsschutz der Bevölkerung, inkl. Prävention, Diagnosen, Behandlungen und Rehabilitationsmaßnahmen von öffentlichen oder privaten Gesundheitseinrichtungen
• Lieferung von Organen, Blut und Frauenmilch
• Lieferungen und Leistungen zur zahnärztlichen Behandlung
  Erzieherische Leistungen:
• Erzieherische Leistungen durch öffentliche oder private Erziehungseinrichtungen

Verpackungsmaterial und Medikamente:

• Lieferung von Verpackungsmaterialien für die Produktion von Medikamenten
  Verkauf von Zeitungen, Magazinen und darin enthaltenen Werbeleistungen:
• Leistungen von Druckereien für Zeitungen, Magazine und Bücher aller Art sowie Werbe- leistungen in Druck- und elektronischen Medien.
• Verkauf von Zeitungen, Magazinen (Tages- oder Wochenmagazinen) sowie Werbeleistungen, die für andere Personen publiziert werden
  Kohlenwasserstoff:
• Lieferungen und Leistungen Unternehmen und Subunternehmen in der Kohlenwasserstoffbranche, die von der Agentur für natürliche Ressourcen zertifiziert sind, sind iZm. der Forschungs- und Entwicklungsphase nicht mehr unecht steuerbefreit. Die Einfuhr derartiger Lieferungen und Leistungen ist ebenfalls nicht mehr unecht steuerbefreit.

Sonstige:

• Unentgeltliche Unterstützungshilfe gemäß dem Gesetz „zivile Notfälle“ (der Ministerrat erlässt Vorschriften zu Hilfsleistungen im Notfall)
• Leistungen für die Bearbeitung von Gütern zur Wiederausfuhr durch befugte Personen gemäß den Vorschriften die für die aktive Veredelung im Zollkodex beschrieben sind (der Finanzminister definiert die Dokumentationsvorschriften für die Ausnahmebestimmung per Weisung)
• Leistungen in Zusammenhang mit Spielen, Casinos und Reitbahnen
  Steuerbefreiungen in Zusammenhang mit der Einfuhr:
• Endgültige Einfuhr aller Waren durch einen Steuerzahler, wenn deren Lieferung innerhalb Albaniens steuerfrei ist
• Import von Waren im Rahmen der Transitregelung
• Import von Waren zur vorübergehenden Verwendung und der aktiven Veredelung
• Import von Waren durch NATO und ihrer Organe, im Rahmen von internationalen Abkommen
• Import von Militärequipment für Streitkräfte, die von NATO-Ländern und deren Partnern gespendet werden
• Erbringung von sonstigen Leistungen im In- und Ausland und Einfuhr von Waren von Unternehmen in der Kohlenwasserstoff-Branche, die direkt mit der Explorationsphase in Zusammenhang stehen
• Lieferung und Einfuhr von Arzneimitteln und Erbringung von Gesundheitsleistungen ab 1. April 2014
• Einfuhr von Maschinen und Equipment für Investitionsaufträge mit einem Wert von über 50 Millionen; Investitionsverträge in den Berei- chen aktive Verarbeitung und Landwirtschaft, unabhängig vom Vertragswert; oder für produzierende Unternehmen, die der verein- fachten Einkommensteuer unterliegen.
• Einfuhr von landwirtschaftlichem Equipment und Lebendvieh
• Einfuhr von Gold durch die Albanische Zentralbank

unechte Steuerbefreiung (Vorsteuerabzug steht nicht zu)

Ausfuhrlieferungen Leistungen iZm. Bekleidung

• Leistungen iZm. vorübergehender Verwendung sowie aktiver Veredelung
  Internationaler Transport
• Internationaler Transport von Passagieren von/nach Albanien
• Betanken und Lieferung von anderen Ressourcen für Segelschiffe und Flugzeuge
  Goldlieferungen
• Lieferung von Gold von der Albanischen Nationalbank und Geschäftsbanken, sowie Geldscheine und Münzen der Albanischen Nationalbank
  Diplomaten etc.
• Lieferungen und Leistungen, die unter konsularischen und diplomatischen Be- ziehungen erbracht wurden
• Lieferungen und Leistungen an von Albanien anerkannte internationale Organisationen und deren Mitglieder
  Lieferungen und Leistungen in Albanien an NATO- Alliierte oder begleitende Zivilisten
  Der Finanzminister gibt die Befreiungen für Lieferungen an konsularische oder diplomatische Vertretungen und deren Bedienstete auf Basis der Reziprozität sowie für Lieferungen an interna- tionale Organisation auf Basis internationaler Verträge vor.

Vorsteuerabzug

Die dem Unternehmen für bezogene Lieferungen und sonstige Leistungen in Rechnung gestellte Umsatzsteuer und Einfuhrumsatzsteuer

Kein Vorsteuerabzug idR bei:

• Aufwendungen, die nicht zur Gänze betrieblich veranlasst sind
• Kosten für Kraftstoff, ausgenommen der Unternehmenszweck ist der Kauf von Kraftstoff zum Wiederverkauf bzw. der Kraftstoff wird für technologische Zwecke benutzt
• Reisekosten und Taggelder, Beherbergung in Hotels und Freizeitaktivitäten
• Kfz-Kosten, ausgenommen:
• der Unternehmenszweck ist der Kauf von Fahrzeugen zum Wiederverkauf
• der Unternehmenszweck ist die Benutzung von Fahrzeugen (z.B. Leasing, Taxidienst, Rettungsdienst)
• Kraftstoffkosten für jegliche Art von Fahrzeugen
• Kosten für Werbeartikel

Für Repräsentationsausgaben steht der Vorsteuerabzug für Ausgaben, die über dem Grenzwert für die Abzugsfähigkeit als Betriebs- ausgabe liegen, nicht zu.

Vorsteuerberichtigung

Eine USt-Gutschrift kann verwendet werden, um die auf eine Lieferung von Waren oder Dienstleistungen erhobene USt. zu verringern; eine Lastschrift kann verwendet werden, um den USt.-Betrag zu erhöhen. Steuergutschriften und Lastanzeigen müssen einen Querverweis auf die ursprüngliche USt.-Rechnung enthalten.

Immobilien

Vermietung

Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen ist steuerfrei, wenn für mehr als 2 Monate vermietet bzw. verpachtet wird; unter bestimmten Voraussetzungen Option auf Steuerpflicht möglich.

Verkauf

Umsätze von Grundstücken sind unecht steuerfrei

Vorsteuerrückerstattung für österreichische Unternehmer innerhalb der EU

n. a.

Ausländische Unternehmer

n. a.

Registrierung

n. a.

Vorsteuerrückerstattung für in der EU ansässige Unternehmer

n. a.

Vorsteuerrückerstattung für nicht in der EU ansässige Unternehmer

n. a.