Unternehmen mit betrieblichen Einkünften müssen ihre Losungsermittlung mittels einer elektronischen (manipulationssicheren) Registrierkasse ermitteln. Gilt für jeden Betrieb mit einem Jahresumsatz
> EUR 15.000 UND > EUR 7.500 Barumsatz (= Barzahlungen, Zahlungen mittels Bankomat-/Kreditkarte, Gutscheine, Handy uä.). Registrierkassen müssen mit einer ordnungsgemäß eingerichteten Sicherheitseinrichtung ausgestattet sein.
Unter bestimmten Voraussetzungen Ausnahme von der Registrierkassenpflicht bzw. Erleichterungsbestimmungen (Kalte-Hände-Regelung, Automatenumsätze, Web-Shops etc.). Bei Verwendung einer Registrierkasse muss zum Ende jeden Kalenderjahres ein Jahresbeleg erstellt und bis 15.2. des Folgejahres elektronisch geprüft werden.
Alle Unternehmer müssen ihren Kunden für jeden Barumsatz (unabhängig von der Registrierkassenpflicht) einen Beleg aushändigen. Kunden haben diesen entgegenzunehmen und zumindest bis außer- halb der Geschäftsräumlichkeiten aufzubewahren. Belege haben zu enthalten:
Steuerpflichtige müssen Bargeschäfte einzeln aufzeichnen:
Unter bestimmten Voraussetzungen Ausnahmen von der Einzelaufzeichnungspflicht (Kalte-Hände- Regelung).
Schaffung eines Kontenregisters: listet alle Bankkonten (auch Sparbücher und Wertpapierdepots) von Privatpersonen und Unternehmen auf. Kreditinstitute haben entsprechende Daten zu übermitteln (Konto- stände und -bewegungen sind nicht ersichtlich).
Konteneinschau ist als subsidiäre Maßnahme zu verstehen. Ist nur dann zulässig, wenn eine vollständige Sachverhaltsermittlung unter Mitwirkung des Abgabe- pflichtigen nicht möglich ist und begründete Zweifel an der Richtigkeit der Angaben bestehen. Muss durch Beschluss eines Einzelrichters des Bundesfinanzgerichts bewilligt werden.
Eintragung von Daten über die (direkten oder indirekten) wirtschaftlichen Eigentümer bestimmter Rechtsträger (insbesondere bestimmte Gesellschaften, Stiftungen und Trusts) in ein eigenes Register.
Seit 10.1.2020 kostenpflichtig öffentlich einsehbar. Meldepflichtverletzungen können mit Geldstrafen bis zu EUR 200.000 bestraft werden.
Kapitalabflüsse ≥ EUR 50.000 von Konten und Depots natürlicher Personen sind zu melden (ausgenommen Geschäftskonten von Unternehmern).
„Potenziell aggressive, grenzüberschreitende Steuergestaltungen", deren Hauptzweck in der Erzielung eines Steuervorteils liegt, sind ab Mitte 2020 zu melden. Die Steuergestaltung muss gewisse Kennzeichen („Hallmarks") gemäß der neuen Richtlinie aufweisen. Ein Zuwiderhandeln kann Strafen von bis zu EUR 50.000 nach sich ziehen.
bindende abgabenrechtliche Beurteilung eines noch nicht verwirklichten Sachverhalts
durch zuständige Abgabenbehörde, nur für Umgründungen, Unternehmensgruppen, Verrechnungspreise, Umsatzsteuer, internationales Steuerrecht und Missbrauch möglich (kostenpflichtig; maximal TEUR 20 pro Person und Sachverhalt); seit 1.7.2019 Bescheidausstellung grundsätzlich innerhalb von 2 Monaten
statt Außenprüfung auf Antrag begleitende Kontrolle durch Finanzamt; Betriebsprüfung grundsätzlich zu Beginn des Horizontal Monitorings.
Voraussetzungen:
Säumniszuschläge 2 % bzw. 1 % Verspätungszuschläge bis 10 %
Anspruchsverzinsung für Nachzahlungen an Einkommen- und Körperschaftsteuer nach dem 30.09. des Folgejahres
Zinsen und Zuschläge, die den Betrag von EUR 50 nicht erreichen, werden nicht festgesetzt
Finanzstrafgesetz und Verbandsverantwortlichkeitsgesetz
| Finanzvergehen | Geldstrafe bis zu (primär) | Freiheitsstrafe bis zu (ausnahmsweise) |
| Finanzordnungswidrigkeit | 50 % der Verkürzung | Keine |
| Grob fahrlässige Abgabenverkürzung | 100 % der Verkürzung | Keine |
| Abgabenhinterziehung | 200 % der Verkürzung | 4 Jahre |
| Bandenmäßige Abgabenhinterziehung (Verkürzung bis TEUR 100) | 300 % der Verkürzung | 3 Monate |
| Finanzvergehen | Freiheitsstrafe bis zu (primär) | Geldstrafe zusätzlich bis zu |
| Abgabenbetrug (Verkürzung über TEUR 100)
Bei Verbänden |
10 Jahre | EUR 2,5 Mio.
EUR 8 Mio. |
| Bandenmäßige Abgabenhinterziehung (Verkürzung über TEUR 100)
Bei Verbänden |
5 Jahre | EUR 1,5 Mio.
bis zum 3-fachen der Verkürzung |
| grenzüberschreitender Umsatzsteuerbetrug Bei Verbänden | 10 Jahre | EUR 2,5 Mio.
EUR 8 Mio. |
Möglich bei abgabenrechtlichen Überprüfungsmaß- nahmen – Grenze EUR 10.000 pro Veranlagungsjahr bzw. EUR 33.000 für gesamten Prüfungszeitraum. Konsequenz: Verkürzungszuschlag 10 %.
Hinterzogene Abgaben müssen entrichtet werden, sonst keine strafbefreiende Wirkung (gilt auch bei Insolvenz). Wiederholte Selbstanzeigen für den selben Abgabenanspruch nicht möglich. Strafzuschläge zwischen 5 % und 30 % für Selbstanzeigen nach Ankündigung aber vor Beginn von Betriebsprüfungen.
Selbstanzeigen betreffend selbst zu berechnender Abgaben (zB Umsatzsteuer; Lohnsteuer) sind inner- halb eines Monats nach Abgabe der Selbstanzeige zur Zahlung fällig. In allen sonstigen Fällen beginnt die Zahlungsfrist (ein Monat) mit Erlassung des Abgaben- oder Haftungsbescheides zu laufen. Die Zahlungen können mittels Zahlungserleichterungsansuchen auf maximal 2 Jahre verlängert werden.
Gerichtliche Zuständigkeit bei einem Verkürzungs- betrag von mehr als TEUR 100
Wird einem Dienstnehmer ein nicht angemessenes kollektivvertragliches bzw. gesetzliches Entgelt (unter Berücksichtigung von allfälligen Überstundenzuschlägen, Zulagen, sonstigen Zuschlägen und oder Sonderzahlungen) gezahlt, liegt eine strafbare Unterentlohnung vor.
Dies gilt auch bei ausländischen Dienstnehmern, die zur Tätigkeit nach Österreich überlassen/entsendet werden.
Die ausländischen Dienstnehmer sind vor ihrer Tätigkeit in Österreich entsprechend zu melden.
Entsprechende Lohnunterlagen (zB Entsendemeldung, A1 Formular, usw.) sind für eine allfällige Überprüfung (auch vom inländischen Beschäftigter im Fall von Arbeitskräfteüberlassung) bereitzuhalten.
Die Strafen pro Vergehen liegen zwischen EUR 1.000 bis EUR 20.000 pro Dienstnehmer.
Ausnahmen von diesen Regelungen stellen ua. Arbeiten von ausländischen Dienstnehmern von geringem Umfang und kurzer Dauer in Österreich dar (zB geschäftliche Besprechungen ohne Erbringung von weiteren Dienstleistungen).
